Как самозанятым гражданам легализовать свою деятельность?

ПОНЯТИЕ САМОЗАНЯТОГО ЛИЦА

Все чаще понятие "самозанятые лица" используется в узком значении и относится к гражданам, которые осуществляют приносящую доход деятельность и при этом не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - ИП). Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд.

В широком смысле к самозанятым гражданам относятся также ИП, адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 N 1083-р; п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1116-О; п. 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015; Письмо Минтруда России от 27.12.2019 №18-2/10/В-11200; Письмо ФНП от 07.02.2013 №218/06-06; Письмо Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23).

Рассмотрим далее особенности постановки на учет самозанятых граждан, перешедших на специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Постановка на учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход

Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД в отдельных субъектах РФ (в частности, в г. Москве). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ; п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 N 101-ФЗ).

Отметим, что при оказании услуг дистанционно место ведения гражданином деятельности в целях применения НПД может определяться по его выбору по его месту нахождения либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@).

Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1 - 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России):

·    через личный кабинет на сайте ФНС России;

·    через мобильное приложение "Мой налог" с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств - членов ЕАЭС);

·    через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

О постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган вас известит. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении "Мой налог". Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления (ч. 6 - 10 ст. 5 Закона №422-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.12.2018 №ЕД-4-20/25962@; Информация ФНС России).

Обратите внимание! Физические лица, применяющие НПД, в установленном порядке вправе обратиться, в частности, в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства (ч. 1 ст. 14.1, ч. 4 ст. 27 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Физические лица, которые не зарегистрировались в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Так, за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП может быть наложен административный штраф в размере от 500 до 2 000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

При этом с вас могут взыскать неуплаченные суммы НДФЛ, пени и штрафы за неуплату налога и за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 119, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

За незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов предусмотрена также уголовная ответственность (ст. ст. 171, 198 УК РФ).

Обратите внимание! В случае применения спецрежима с доходов, облагаемых НПД, не взимаются НДФЛ и страховые взносы (ч. 13, 20 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).